Как перечислять ндфл с премии в 2018 году


Минфин не считает премии зарплатой и требует перечислять НДФЛ с них сразу при выплате работнику (Вайтман Е., Чаплыгин Д.)

Почему выплаты сотрудникам ведомство не относит к оплате труда.
Важно различать разовые и регулярные премии.
День получения дохода и день перечисления НДФЛ не одно и то же.

За последние несколько месяцев Минфин России выпустил целый ряд писем о том, когда работодателям следует удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат сотрудникам. В том числе с аванса и окончательного расчета по зарплате, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.
По большинству выплат точка зрения ведомства практически не изменилась. Но по некоторым из них разъяснения чиновников оказались неожиданными. Прежде всего по премиям, выплачиваемым работникам. Обо всем по порядку.

Из суммы аванса по зарплате не нужно удерживать НДФЛ и перечислять его в как перечислять ндфл с премии в 2018 году бюджет

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). То есть выдавать аванс и затем производить окончательный расчет. Каждая организация устанавливает свои сроки выплаты зарплаты. Их прописывают в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Минфин России считает, что НДФЛ с зарплаты нужно удерживать у работника и перечислять в бюджет лишь при окончательном расчете за месяц (Письмо от 10.04.2015 N 03-04-06/20406). При выплате аванса налог рассчитывать не надо. Ведь днем получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). До завершения месяца доход не считается полученным. Следовательно, организация не может рассчитать с него НДФЛ.

Примечание. НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете.

Аналогичного мнения ведомство придерживалось и раньше (Письма Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294, от 03.07.2013 N 03-04-05/25494 и от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232).
Срок, в который компания должна перечислить удержанный при окончательном расчете НДФЛ, зависит от способа выплаты зарплаты (подробнее читайте во врезке ниже). Налог нужно уплатить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- если организация выплачивает зарплату наличными, полученными для этого в банке, - в день снятия средств с расчетного счета;
- если компания выдает зарплату из наличной выручки, поступившей в кассу от продажи товаров, работ или услуг, - на следующий день после выплаты сотруднику денег;
- если организация перечисляет зарплату на банковские карточки или счета работников - в день перечисления.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Работодатель вправе выдавать часть зарплаты собственной продукцией или товарами. Главное, чтобы этот способ выплаты был предусмотрен в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Но это не единственное условие, которое придется выполнить организации. От каждого работника необходимо будет получить письменное согласие на выплату зарплаты в натуральной форме. Обычно его оформляют как заявление.
Примерная форма этого документа приведена на сайте e.rnk.ru в статье "Шесть нюансов, которые важно учитывать при выплате сотрудникам зарплаты в натуральной форме" // РНК, 2015, N 10. Здесь же рассказано об остальных ограничениях, которые нужно учитывать при выплате зарплаты в неденежной форме.

Этими же правилами руководствуются и в том случае, если зарплату за вторую половину месяца выплачивают в начале следующего месяца. Именно так поступает большинство организаций. Чаще всего срок окончательного расчета за истекший месяц приходится на период с 3-го по 7-е число следующего месяца.
Несмотря на то что днем получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ в этот день платить не нужно. Организация должна будет перечислить налог в бюджет лишь после выплаты денег работникам или снятия их с расчетного счета в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности перечисляют в бюджет, не дожидаясь конца месяца

Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Минфин России утверждает, что отпускные являются самостоятельным видом дохода. Они не относятся к выплатам за выполнение перечислять трудовых обязанностей (Письмо от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Ведь во время отпуска работник свободен от исполнения этих обязанностей (ст. ст. 106 и 107 ТК РФ).
Кроме того, для расчета отпускных не важен размер других вознаграждений работника за этот месяц. То есть организации не нужно дожидаться окончания месяца, чтобы определить итоговую сумму отпускных.
Значит, у компании нет никаких препятствий, чтобы сразу при начислении отпускных рассчитать с них НДФЛ. Поэтому Минфин России считает, что НДФЛ, удержанный из отпускных, нужно перечислить в бюджет не в те сроки, которые предусмотрены для уплаты этого налога с зарплаты. Это нужно сделать раньше (подробнее читайте во врезке на с. 56).

Важно. С 2016 г. изменится срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами
Значительные поправки по НДФЛ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. Большинство из них начнет действовать с 1 января 2016 г.
Будет установлен единый срок для перечисления НДФЛ налоговыми агентами. С нового года они должны будут перечислять удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.). Этот срок больше не зависит от способа выплаты денег работнику.
Кроме того, появятся специальные правила для уплаты НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. НДФЛ с этих выплат можно будет перечислять в бюджет позже, чем сейчас. Новый срок для уплаты налога не позднее последнего числа месяца, в котором налоговый агент выплатил отпускные или пособие по нетрудоспособности (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.).
Этим же Федеральным законом внесен ряд других важных поправок по НДФЛ. В том числе предусмотрена ежеквартальная отчетность налоговых агентов по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в нов. ред.).
За невыполнение этой обязанности или нарушение сроков сдачи расчета установлен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, когда его нужно было представить в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в нов. ред.).

В зависимости от способа выплаты отпускных НДФЛ с них перечисляют (Письма от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139 и от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306):
- в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных;
- в день перечисления отпускных на банковскую карточку или счет работника;
- на следующий день после выплаты отпускных из наличной выручки, поступившей в кассу организации от реализации товаров, работ или услуг.
Аналогичным образом ведомство рекомендует поступать при выплате пособий по временной нетрудоспособности (Письма Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406 и от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Ведь для их расчета сумма других доходов работника за месяц также не имеет значения. Да и само пособие не является оплатой труда, поскольку во время болезни сотрудник освобожден от работы.

Если премию выплатили отдельно от зарплаты, НДФЛ с нее перечисляется как с самостоятельного дохода, то есть на дату выплаты работнику

Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 <1>. В нем чиновники указали, что НДФЛ с премии следует удержать в день ее выплаты сотруднику.
--------------------------------
<1> ФНС России разослала это Письмо по нижестоящим инспекциям и предписала использовать его в работе (Письмом от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).

Это не новость, если организация выплачивает премии вместе с окончательным расчетом по зарплате за истекший месяц. Со всей суммы, выданной работнику, она все равно удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет (п. п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Разъяснения Минфина России важны для тех работодателей, которые платят премии отдельно от заработной платы или вместе с авансом. Например, на основании приказа генерального директора или иного документа.
Датой получения дохода в виде премии ведомство считает день ее выплаты наличными деньгами или день перечисления средств на банковскую карточку (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А не последний день месяца, в котором ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть чиновники рассматривают премии как самостоятельный вид дохода и не относят их к зарплате. Но напрямую этого не говорят. По крайней мере, в Письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (о точке зрения Верховного Суда РФ по данному вопросу читайте во врезке ниже).

Судебная практика. Верховный Суд РФ за уплату НДФЛ в тот же срок, что и с зарплаты
Почти одновременно с появлением Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 вопрос удержания и перечисления НДФЛ с премиальных выплат рассмотрел Верховный Суд РФ (Определение от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718).
Судьи пришли к иным выводам. По их мнению, как раз из-за того, что премии имеют стимулирующий характер, они связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Значит, премии являются элементами оплаты труда работников (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Трудовой кодекс не предусматривает особого порядка и сроков выплаты премий. Поэтому НДФЛ с премий необходимо удерживать и перечислять в бюджет по тем же правилам, которые установлены для зарплаты. То есть налог нужно уплатить лишь при окончательном расчете с работниками за месяц, в котором организация начислила им премию (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

Несколько лет назад Минфин России уже высказывался насчет даты перечисления НДФЛ с премиальных выплат (Письмо от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Речь шла о премии работникам за выполнение плана и достигнутые производственные результаты, которую организация выплатила 17-го числа.
Тогда ведомство указало, что в целях исчисления НДФЛ премии являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. То есть не относятся к доходам в виде оплаты труда. Поэтому НДФЛ с них нужно удерживать и перечислять не по окончании месяца, в котором начислена премия, а сразу при ее выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Теперь же чиновники рассмотрели общие правила, без конкретики по видам премий и дате выплаты. Но дали похожие разъяснения, хотя привели меньше аргументов.
В итоге НДФЛ с любых премий безопаснее перечислять в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ):
- при выплате премии из наличных денег, полученных для этого в банке, - в день снятия средств с расчетного счета;
- при выплате премии из наличной выручки, поступившей в кассу от реализации товаров, работ или услуг, - на следующий день после ее выплаты работнику;
- при безналичном расчете - в день перечисления премии на банковскую карточку или счет сотрудника.
Чтобы не возникало проблем, можно выплачивать премии только вместе с окончательным расчетом по зарплате. Такое условие целесообразно прописать в положении об оплате труда, правилах внутреннего трудового распорядка или трудовых договорах.
Тогда неважно, посчитают налоговики премию частью зарплаты или признают самостоятельной выплатой. Организация определит НДФЛ со всей выплаченной суммы и одним платежным поручением перечислит его в бюджет.


Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/14910


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

НДФЛ с премии за год: когда уплатить в бюджет?
Лунтик новые серии на январь 2018 годаПрогноз погоды в кирове на август 2018Юбк крыма куда лучше ехать 2018 отзывыВсе российские криминальные фильмы 2018На море на машине куда лучше 2018


Как перечислять ндфл с премии в 2018 году Как перечислять ндфл с премии в 2018 году Как перечислять ндфл с премии в 2018 году Как перечислять ндфл с премии в 2018 году Как перечислять ндфл с премии в 2018 году


ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ